內容摘要：黨的十九大指出，中國經(jīng)濟已由高速增長(cháng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉變，各領(lǐng)域的深刻變革使內部審計工作迎來(lái)發(fā)展契機，也帶來(lái)嚴峻挑戰，科學(xué)的內部審計可使國有企業(yè)各方面活力進(jìn)一步激發(fā)，城發(fā)集團內部審計需結合新時(shí)代背景，統籌規劃企業(yè)發(fā)展與安全，嚴守合規底線(xiàn)，結合改革創(chuàng )新時(shí)代洪流，有效防范國有資產(chǎn)損失，結合集團公司自身發(fā)展戰略，防范各類(lèi)風(fēng)險，創(chuàng )新審計方法與途徑，助力企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：發(fā)展；安全；內部審計；國有企業(yè)；價(jià)值增值

當前中國經(jīng)濟進(jìn)入了新的發(fā)展階段，黨中央“四個(gè)全面”戰略布局也為審計提出了新任務(wù)，賦予了新使命，為加強和改進(jìn)新形勢下的審計工作，國家出臺了一系列重要文件，為企業(yè)在新形勢下進(jìn)一步加強和改進(jìn)審計工作指明了方向，內部審計工作在新形勢下呈現出審計邊界擴大化，內容系統化、方法多樣化、手段現代化、問(wèn)責嚴格化、成果運用整體化特點(diǎn)，城發(fā)集團為適應依法治國、從嚴治企的需要，內部審計要秉持統籌發(fā)展和安全的工作理念和思路，正確處理發(fā)展與安全的關(guān)系，既能幫助企業(yè)防風(fēng)險、保安全，又能幫助企業(yè)抓機遇、促發(fā)展，從而實(shí)現更為安全、更高質(zhì)量的發(fā)展，全面提升審計增值服務(wù)能力，從而構建增值型內部審計工作。

一、統籌發(fā)展和安全理念下，構建增值型內部審計的研究意義

黨的十九屆五中全會(huì )審議通過(guò)了《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十四個(gè)五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》提出，要統籌發(fā)展和安全，實(shí)現經(jīng)濟行穩致遠、社會(huì )安定和諧，為全面建設社會(huì )主義現代化國家開(kāi)好局、起好步；要堅持新發(fā)展理念，實(shí)現更為安全的發(fā)展；堅持系統觀(guān)念，辦好發(fā)展和安全兩件大事，實(shí)現發(fā)展質(zhì)量、結構、規模、速度、效益、安全相統一；要堅持總體國家安全觀(guān)，建設更高水平的平安中國，包括要確保國家經(jīng)濟安全。作為城發(fā)集團的一員，我們必須堅持統籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風(fēng)險意識，樹(shù)立底線(xiàn)思維，堵漏洞、強弱項，有效防范化解各類(lèi)風(fēng)險挑戰，為企業(yè)做優(yōu)做大做強保駕護航。

（一）構建增值型內部審計的必然性

內部審計雖然不參與企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，但也可以通過(guò)對保護資產(chǎn)安全、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、增加贏(yíng)利機會(huì )、降低成本費用等方面提出建設性意見(jiàn)和建議，改善企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境，構建增值型內部審計是企業(yè)內部審計發(fā)展的必然趨勢，是企業(yè)做大做強的迫切要求，城發(fā)集團內部審計不應該把自己當做局外人，而是成為增值的一員，向管理層提供防范性的審計產(chǎn)品和解決方案，為實(shí)現企業(yè)的目標提供保障和咨詢(xún)。

（二）增值型內部審計協(xié)調拉動(dòng)基礎管理

一是審計圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節開(kāi)展審計項目，為企業(yè)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，并找出企業(yè)管理中的漏洞及建立有效的內部控制體系；二是通過(guò)在審計中發(fā)現的問(wèn)題，深入探究問(wèn)題根源，在審計的服務(wù)協(xié)調作用上穿針引線(xiàn)，協(xié)調拉動(dòng)公司基礎管理提升。

（三）增值型內部審計是企業(yè)內審的核心追求

基于各種外界因素深刻變化，企業(yè)生存與發(fā)展面臨嚴峻考驗，企業(yè)完善公司治理，內部審計環(huán)境也發(fā)生了深刻變化，因為企業(yè)客觀(guān)上要求全面推進(jìn)內部審計“免疫系統”的建設，拓展審計工作的深度和廣度，促進(jìn)企業(yè)戰略執行落地、促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化和提質(zhì)增效、促進(jìn)企業(yè)規范用權和依法合規運營(yíng)、促進(jìn)重大風(fēng)險防控等方面發(fā)揮重要的監督和保障作用，建立以問(wèn)題和風(fēng)險為導向、以控制為主線(xiàn)、以信息化為手段，以增加企業(yè)價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)為目標，為企業(yè)戰略發(fā)展提供增值服務(wù)。

二、在確保安全的基本需求下，構建增值型內部審計工作的主要內容

    內部審計是組織安全、穩定、健康運轉的有力保障和支撐，在防范風(fēng)險、推動(dòng)發(fā)展、統籌發(fā)展和安全、促進(jìn)實(shí)現組織發(fā)展目標方面發(fā)揮著(zhù)獨特而重要的作用。城發(fā)集團內審人員秉持“立足服務(wù)，著(zhù)眼預防，促進(jìn)規范”的工作態(tài)度，正確處理發(fā)展與安全的關(guān)系，既幫助組織防風(fēng)險、保安全，又幫助組織抓機遇、促發(fā)展，從而實(shí)現更為安全、更高質(zhì)量的發(fā)展。

（一）內部審計體制機制方面

在組織制度上，建立內部審計向企業(yè)董事會(huì )負責的工作機制，審計的獨立性和權威性更加突出；在管理體制上，明確集團總部對內部審計工作的統領(lǐng)和管控地位，審計機構上下聯(lián)動(dòng)和協(xié)調作戰的特征更加明顯；在業(yè)務(wù)流程上，建立統一的內部審計工作規范和標準體系，推動(dòng)依法依規開(kāi)展審計；在隊伍建設上，加強審計人員日常學(xué)習，提高審計人員業(yè)務(wù)技能和思想認識，不斷調整審計思路，創(chuàng )新審計方法和手段，增強工作的責任心和使命感，充分履行審計職能。

（二）內部審計職能方面

內部審計從以防御性為主的“價(jià)值保護”型審計向積極控制為主的“價(jià)值提升、價(jià)值創(chuàng )造”增值型審計轉變，內部審計的職能地位隨著(zhù)企業(yè)不斷發(fā)展，內部審計逐漸走入企業(yè)治理結構，不僅要履行好監督、評價(jià)、確認和咨詢(xún)功能職能，更要做好為企業(yè)實(shí)現戰略目標提供監督、保障和增值服務(wù)，從強調控制轉向注重價(jià)值、從注重事后評價(jià)轉向事前預測，具有前瞻性、持續性和咨詢(xún)性特征。

（三）內部審計內容方面

現在的內部審計不僅進(jìn)行傳統的各種審計，更是把公司風(fēng)險檢查與評價(jià)、經(jīng)濟效益作為審計的重中之重，審計領(lǐng)域由企業(yè)資產(chǎn)審計向企業(yè)資產(chǎn)、資金、資源和關(guān)鍵崗位履職審計全覆蓋轉變，努力做到“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問(wèn)責”，內審內容由查錯糾弊為主向檢查與評價(jià)、糾錯與治理并重轉變，審計重點(diǎn)從傳統的財務(wù)收支等合規性審計，拓展到內部控制評價(jià)審計、政策執行審計、戰略管理審計、信息安全審計等管理效益審計，審計周期由事后監督為主向事前預防、事中參與、事后監督全過(guò)程為主轉變，積極開(kāi)展工程在建審計、重大投資專(zhuān)項審計、重點(diǎn)項目跟蹤審計，及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升審計成果的時(shí)效性。

（四）內部審計技術(shù)方法方面

推進(jìn)以大數據為核心的審計信息化建設，科學(xué)有效開(kāi)展內部審計，在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數據等信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，運用數據挖掘、模型運算、系統分析、智能預警等新的技術(shù)方法，讓非現場(chǎng)實(shí)時(shí)審計、動(dòng)態(tài)聯(lián)網(wǎng)審計、智能審計、大數據審計等成為內部審計工作的新模式。

三、利用統籌發(fā)展和安全理念，構建增值型內部審計工作的主要途徑

目前在實(shí)際管理中，各項業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，作為后方支持平臺之一的內部審計工作也暴露出信息流轉不暢、信息挖掘不深等問(wèn)題，審計質(zhì)量在管理制度、整改落實(shí)、信息化建設上與高質(zhì)量的標準還有差距，具體審計業(yè)務(wù)流程需進(jìn)一步細化，跟蹤審計、審計成果管理、整改問(wèn)責辦法等具體操作還需建立和補充；對審計發(fā)現問(wèn)題的嚴重性意識不夠，存在整改拖沓化、扯皮化的現象，審計整改力度和威懾力不強，審計整改效果不明顯，審計成果運用較弱；審計信息化水平有待提高，審計信息成果未實(shí)現共享，大數據挖掘和分析技術(shù)應用不強。因此，構建增值型內部審計的主要途徑有以下幾點(diǎn)：

（一）提升審計產(chǎn)品質(zhì)量

1、加強內部審計戰略管理。內部審計緊密?chē)@企業(yè)發(fā)展戰略，客觀(guān)分析自身優(yōu)勢和劣勢，統籌謀劃中長(cháng)期計劃，并進(jìn)行有效實(shí)施、控制和評價(jià)，促使審計目標實(shí)現動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，以創(chuàng )新理念為驅動(dòng)，立足全局，提升審計資源利用效果，立足建設，增強企業(yè)防御風(fēng)險能力，立足發(fā)展，堅持服務(wù)企業(yè)戰略的根本性，監督與服務(wù)并重，充分發(fā)揮審計的震懾作用，立足長(cháng)遠，統籌企業(yè)發(fā)展與安全，樹(shù)立增值型內部審計理念。

2、促進(jìn)內部審計體制機制升級。企業(yè)集團普遍重視包括內部審計制度在內的企業(yè)制度建設，審計管理體制機制建立健全為提升內部審計質(zhì)量提供了體制保障，獨立性是保障審計質(zhì)量的基礎，城發(fā)集團成立集團公司審計與風(fēng)險評估委員會(huì )，整合審計資源，進(jìn)一步突出審計在企業(yè)治理中的地位和作用。

3、加強審計信息化建設，促進(jìn)內部審計工作手段升級。積極探索建設涵蓋作業(yè)規范、管理支撐、知識共享和成果轉化、智能預警等模塊的內部審計管理平臺，加快以大數據為核心的審計信息化建設，努力實(shí)現對審計對象的動(dòng)態(tài)監控和實(shí)時(shí)分析，實(shí)現遠程在線(xiàn)審計，通過(guò)對重點(diǎn)業(yè)務(wù)數據和高風(fēng)險指標的在線(xiàn)監控對比，異常情況預警預報，提高內部審計的時(shí)效性。

4、加強審計人員職業(yè)培訓，促進(jìn)內部審計隊伍建設。每年定期對審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)、系統的培訓，提高審計人員業(yè)務(wù)能力，優(yōu)化內部審計隊伍結構，合理配置各個(gè)崗位審計人員，明確職責范圍，工作標準，內控評價(jià)業(yè)務(wù)從無(wú)到有，通過(guò)參與學(xué)術(shù)交流研討等活動(dòng)，提高內部審計人員專(zhuān)業(yè)化水平。

（二）優(yōu)化審計工作流程

1、建立審計項目閉環(huán)管理模式。按照審計計劃全過(guò)程管理的思路，以為企業(yè)統籌發(fā)展與安全的增值作用為目標，把審計結果中未辦結項納入下一期審計計劃中，持續跟蹤，直至歸零。

2、圍繞集團公司熱點(diǎn)，加大管理審計力度。突破以財務(wù)為中心的審計工作模式，逐步加大融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的力度，從公司領(lǐng)導關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，虧損較大的子公司、困擾生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的難點(diǎn)問(wèn)題等方面入手，加大管理審計力度。

3、增加審計訪(fǎng)談環(huán)節，提高審計前準備質(zhì)量。在審前準備的審計資料收集之后，審計方案編制之前，增加“審計訪(fǎng)談”環(huán)節，加大對被審計單位的了解，充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，發(fā)現審計線(xiàn)索，確定重點(diǎn)審計內容。

4、狠抓審計發(fā)現問(wèn)題整改，發(fā)揮內部審計最大成效。在審計流程中增加整改計劃環(huán)節，編制“內部審計發(fā)現問(wèn)題整改計劃書(shū)”明確時(shí)間節點(diǎn)、責任人、具體整改措施，對審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作提出詳細要求，并報上級領(lǐng)導審閱后下發(fā)，提高各單位對問(wèn)題整改的重視程度，對審計發(fā)現問(wèn)題整改情況持續跟蹤，并做好審計回訪(fǎng)臺賬，對回訪(fǎng)情況進(jìn)行詳細記錄，直至問(wèn)題歸零。

（三）建立內部審計交流機制

1、開(kāi)展內部審計信息通報，探索審計信息內部交流機制。拓寬內部審計信息傳播渠道，經(jīng)公司領(lǐng)導審批后，向集團公司或相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)通報審計結果及問(wèn)題整改情況，提高審計影響力和審計成果應用價(jià)值，針對共性問(wèn)題，內部審計組織剖析和整理，形成典型經(jīng)驗和案例，組織開(kāi)展內部借鑒和經(jīng)驗共享。

2、建立與紀檢監察等業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)合工作機制。加強與紀檢監察部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)等的工作聯(lián)動(dòng)，建立工作協(xié)作和發(fā)現問(wèn)題線(xiàn)索移送機制，形成合力，擴大審計成果的應用。                 

四、利用統籌發(fā)展和安全的思路，大數據環(huán)境下國有企業(yè)增值型內部審計的遠景構思

（一）大力提升數字化審計能力

為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)中央科技強審以及加快改革創(chuàng )新步伐，實(shí)現國企提質(zhì)增效的指示精神，內部審計工作方式應順應時(shí)代發(fā)展，依托大數據資源，利用信息技術(shù)手段，提高審計工作質(zhì)量，為企業(yè)增加價(jià)值。

企業(yè)應依據實(shí)際需求，建立信息化審計平臺，充分發(fā)揮信息即時(shí)共享在風(fēng)險管控中的作用，也便于內審部門(mén)隨時(shí)監督，尤其是疫情背景下，非接觸審計方式為審計工作順利展開(kāi)提供必要的技術(shù)支持，完備的信息管理系統也為持續審計提供了便利條件，在常規審計中，突破傳統審計期間限制，便于及時(shí)發(fā)現新問(wèn)題，動(dòng)態(tài)監測，對企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、安全、采購等各單位運行中可能存在的風(fēng)險早發(fā)現早預防，有效發(fā)揮增值型內部審計的服務(wù)作用。

內部審計要大力提升審計工作信息化、數字化、智能化水平，堅持向信息化要資源，向大數據要效率，建立并完善審計大數據平臺，形成總體分析、發(fā)現疑點(diǎn)、逐步核實(shí)、系統研究的審計監督模式，確保審計監督的時(shí)效性。

（二）深化探索，完善運作模式

新時(shí)代國有企業(yè)內部審計需結合國內國際經(jīng)濟環(huán)境，積極貫徹落實(shí)新時(shí)代新思想新要求，進(jìn)一步拓寬審計思路，主動(dòng)作為，積極開(kāi)辟內部審計價(jià)值增值，既要結合所屬行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又要考慮企業(yè)集團化、多元化和復雜化新形勢，充分運用大數據等技能，提升相關(guān)性數據技術(shù)分析能力，內審人員必須立足崗位需求，提高綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平，提升勝任力，以標準的內部審計流程為基礎，以為企業(yè)增值為核心，運用大數據分析、智能化等先進(jìn)技術(shù)，推動(dòng)審計管理信息化，完善審計監督體系，確保內部審計工作有序有效開(kāi)展，通過(guò)強有力的審計監督，促使企業(yè)管理層依法科學(xué)決策，正確落實(shí)重大決策部署，促使國有企業(yè)領(lǐng)導人員和關(guān)鍵崗位人員正確履職用權，促進(jìn)國有資產(chǎn)實(shí)現保值增值。

綜上所述，統籌發(fā)展和安全，是堅持總體國家觀(guān)的基本要求，堅持統籌發(fā)展和安全兩件大事，把發(fā)展作為安全的基礎，把安全作為發(fā)展的條件，使二者相互支持，相互促進(jìn)，面對當前復雜嚴峻的經(jīng)濟形勢，面對各種風(fēng)險挑戰，把安全發(fā)展貫穿到企業(yè)發(fā)展各個(gè)領(lǐng)域和全過(guò)程，筑牢企業(yè)安全發(fā)展屏障，在危機中育先機，于變局中開(kāi)新局，奮進(jìn)新時(shí)代，開(kāi)啟新征程，內部審計人員唯有與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng )新，兼顧當前與長(cháng)遠，發(fā)展與安全，不斷探索完善有效的新途徑、新模式，才能充分發(fā)揮內部審計監督保障職能，為增加企業(yè)價(jià)值做出貢獻，實(shí)現更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續、更為安全的發(fā)展。

[1] “內審人談兩會(huì )”主要觀(guān)點(diǎn)綜述，2021：以?xún)炔繉徲嫺哔|(zhì)量發(fā)展助推“十四五”規劃和2035年遠景目標實(shí)現 [J], 中國內部審計（263），P4-8。

[2] 張彤，張海榮，2017：經(jīng)濟新常態(tài)下航空制造企業(yè)建立增值型內部審計模型的實(shí)踐與思考[J], 中國內部審計（217），P14-21。

[3] 曉青，2017：企業(yè)內部審計提質(zhì)增效升級途徑探析[J],中國內部審計（217），P34-39。

[4] 朱鋒，帥遠玲，閆璽，張振清，侯文川，2017： “大云平移”的數據化審計系統架構與內部審計轉型[J]，中國內部審計（222），P32-35。

[5] 張玉竹，2020：加強黨對國有企業(yè)內部審計工作的領(lǐng)導 [J]，中國內部審計（258），P70-72。