內容摘要：新發(fā)展階段，中國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟正由高速增長(cháng)向高質(zhì)量發(fā)展轉型。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的中流砥柱，更應成為高質(zhì)量發(fā)展的領(lǐng)頭雁，在追求發(fā)展質(zhì)量、結構、規模、速度的同時(shí)，必須提高風(fēng)險防范意識，把安全發(fā)展貫穿始終。與此同時(shí)，內部審計作為內部控制的再控制，也不再是以傳統財務(wù)監督審計為主，而是立足高位，形成統一高效的監督體系，以更高的要求和標準發(fā)揮審計作用，成為防范化解重大風(fēng)險的“預警燈”,高質(zhì)量發(fā)展的“助推器”和完善國企治理結構的“督導師”。
關(guān)鍵詞：新發(fā)展階段 國有企業(yè) 內部審計 安全發(fā)展
一、 新階段，國企內部審計職責與使命
2020年10月，習近平總書(shū)記在黨的十九屆五中全會(huì )中提出建議，“要堅持新發(fā)展理念，實(shí)現更為安全的發(fā)展；要堅持系統觀(guān)念，辦好發(fā)展安全倆件大事”。新建議強化了國有企業(yè)完善內部控制體系建設的決心，提高了風(fēng)險防范、查漏補缺的經(jīng)濟安全意識，也為國有企業(yè)內部審計繼續升級革新指明了方向，內部審計將以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展” 為己任，結合新階段賦予內部審計的職責與使命，擴大風(fēng)險管理作用，從被動(dòng)的“事后發(fā)現與評價(jià)”，轉為主動(dòng)的“事前風(fēng)險評估，事中動(dòng)態(tài)監督，事后解決問(wèn)題”上來(lái)，下好先手棋，打好主動(dòng)仗，將國有企業(yè)發(fā)展目標與內部審計的工作目標有機結合，為國企安全高效發(fā)展全面賦能。
二、 新階段，國企內部審計工作理念和思路
新發(fā)展階段，國有企業(yè)更新內部審計理念和思路最主要的就是將風(fēng)險導向模式引入內部審計工作，以風(fēng)險管控為工作核心，構建新發(fā)展格局?，F如今，國有企業(yè)面臨的內外環(huán)境日益復雜，特別是在百年未有之大變局疊加百年未有之大疫情的特殊時(shí)期，風(fēng)險系數不斷加大，如何在砥礪前行的道路上規避風(fēng)險這塊絆腳石，成為國有企業(yè)風(fēng)險管控工作的首要任務(wù)。
（一）提高政治站位
1.國企單位
國有企業(yè)作為黨和國家領(lǐng)導下的企業(yè)，要想在復雜的大環(huán)境中謀求安全發(fā)展，就必須堅持以中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導為核心，堅決貫徹黨的基本理論及方針路線(xiàn)，深化內部審計管理體制改革，加快推進(jìn)國有企業(yè)總審計師制度，明確內部審計職責權限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結果運用和責任追究等，促進(jìn)內部審計機構增值作用的有效發(fā)揮。對忠于職守、堅持原則、認真履職、敢于挑戰的內部審計人員予以表彰，營(yíng)造風(fēng)清氣正的良好政治生態(tài)。
2.國企內部審計人員
新發(fā)展階段，國有企業(yè)內部審計人員在開(kāi)展審計工作時(shí)，必須主動(dòng)適應新形勢、新要求、新變化，深入探索內部審計工作的新理念和新思路，以習近平總書(shū)記提出的“堅持統籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風(fēng)險意識，樹(shù)立底線(xiàn)思維，把困難估計的充分一些，把風(fēng)險思考的更深入一些”作為引領(lǐng)審計工作理念和思路轉型的新綱領(lǐng)，不斷提高政治領(lǐng)悟力和執行力，立足新階段，找準契合點(diǎn)，緊扣黨和國家改革發(fā)展大局，令內部審計工作與國企安全發(fā)展的宗旨緊密銜接，密切關(guān)注投資建設合法合規性、決策部署、重大項目落地與重要資金保障情況，以及與國資委上傳下達的各重要政策事項是否有效落實(shí)等。
（二）拓展內部審計資源和審計方向
新發(fā)展階段，內部審計工作要做到“應審盡審”實(shí)現審計全覆蓋，就必須整合各方面審計資源，除涉密事項外，可以借助事務(wù)所審計來(lái)拓展審計半徑，以達到查漏補缺的目的；同時(shí)內部審計方向要由合規審查向內控評價(jià)延伸，運用內部控制評價(jià)手段，對標高層次管理標準，及時(shí)調整偏差，保障企業(yè)發(fā)展目標能夠如期達標。
（三）強化內部審計能力
新發(fā)展階段，內部審計要為支持推進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，至少要從三方面強化審計能力。一是開(kāi)發(fā)審計創(chuàng )新能力，運用大數據分析，推動(dòng)數字化審計，將審計的廣度與深度、微觀(guān)與宏觀(guān)相結合，全面提升內部審計質(zhì)量和效率;二是提升職業(yè)勝任能力，多途徑開(kāi)展繼續教育，培養審計復合型人才，只有具備較高的職業(yè)素養和先進(jìn)的審計技術(shù)，才能更好的發(fā)揮內部審計的增值功能，為國有企業(yè)健康發(fā)展奠定基石;三是營(yíng)造和諧審計能力，良好的談話(huà)技巧可以促進(jìn)審計的溝通效果與協(xié)調配合，以便更好獲取內控信息反饋，為開(kāi)展風(fēng)險評估審計做好調研鋪墊。
三、新階段，國企內部審計職能定位
1.國企內部審計既是“聯(lián)絡(luò )員”又是“參謀長(cháng)”
新發(fā)展階段，內部審計工作的功能定位必須從增強“四個(gè)意識”、踐行“兩個(gè)維護”，推進(jìn)治理能力和治理體系現代化上來(lái)，為貫徹這一宗旨，審計署印發(fā)了《關(guān)于內部審計工作的規定》，成立了內部審計監督指導司，形成內部審計和國家審計、社會(huì )審計有效協(xié)作的審計新格局，使國家審計與內外部審計有機融合，建成長(cháng)效互通聯(lián)絡(luò )機制，內部審計作為信息“聯(lián)絡(luò )員”的作用顯現。
同時(shí)，內審機構計作為國有企業(yè)風(fēng)險防控、經(jīng)濟決策的重要角色，為國有企業(yè)戰略決策和戰略目標的執行提供風(fēng)險評估保障和風(fēng)險管理支持，為重大決策落實(shí)和執行提供輔助控制，為高層領(lǐng)導治理方式提供專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)，是國企安全發(fā)展戰略的“參謀長(cháng)”。
2.國企內部審計既是“緊箍咒”又是“軍功章”
新發(fā)展階段，我國內部審計正由財務(wù)審計向風(fēng)險導向型審計轉變，財務(wù)審計模式業(yè)已成熟，而風(fēng)險導向審計正在起步。傳統內部審計側重于對賬項結果實(shí)施評價(jià)監督，而現代審計更側重于檢查、 評價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性、風(fēng)險的可控性?？梢哉f(shuō)，風(fēng)險管理審計代表了內部審計的發(fā)展方向，順應了當代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)的轉變，但傳統內部審計職能并非因此被弱化，反而是在原有功能上的進(jìn)一步深化和拓展，傳統財務(wù)審計模式可以借助信息化技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監督，提高審計效率，念好查弊糾錯的“緊箍咒”。
評價(jià)管理的核心是激活人和組織的主觀(guān)能動(dòng)性，將風(fēng)險萌芽從思想上進(jìn)行隔絕，不僅要“治已病”，更要“治未病”。內部審計主要針對內部管理層的管理成效進(jìn)行評價(jià)，但不應僅限于發(fā)現問(wèn)題，還應充分肯定被審計單位管理層所付出的努力和取得的成績(jì)，只有把握好監督評價(jià)的適用性，才能調整好調治理層與管理層之間的信任基礎，促進(jìn)管理水平升級，樹(shù)立模范標桿，發(fā)揮“軍功章”效應。
3.國企內部審計既是“避雷針”又是“瞭望塔”
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )遇到種種風(fēng)險，其中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是最常見(jiàn)的風(fēng)險因素，內部審計要增強對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險中苗頭性、傾向性問(wèn)題的敏感度，對已發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)上報止損。與此同時(shí)，還要重視法務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的影響，必要時(shí)，內部審計機構可以聯(lián)合法務(wù)部人員共同組成專(zhuān)項審計小組，對企業(yè)及項目從立項到成立、招投標活動(dòng)、材料采購及供產(chǎn)銷(xiāo)合同簽訂、賬務(wù)結算、售后服務(wù)到投融資甚至破產(chǎn)清算所涉及的法律風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測與監控，使風(fēng)險防控更具時(shí)效性和針對性，充分發(fā)揮防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和法務(wù)風(fēng)險的“避雷針”作用。
內部審計工作最主要的目的不是查處和揭穿問(wèn)題，而是以提高效益，處理問(wèn)題作為審計目的，通過(guò)監控、評價(jià)、咨詢(xún)、追蹤、風(fēng)險管理等功能來(lái)推進(jìn)國企安全高質(zhì)量發(fā)展，強化被審計單位內控建設，提高治理水平，實(shí)施過(guò)程管控，尤其針對事前和事中的管控，做好企業(yè)實(shí)施風(fēng)險前瞻的“瞭望塔”。
四、新階段，國企內部審計以本組織為依托，踐行安全發(fā)展觀(guān)
安全是一種狀態(tài)，即持續風(fēng)險識別和風(fēng)險管理的過(guò)程；發(fā)展是全面的發(fā)展，發(fā)展本身就包含著(zhù)安全的發(fā)展。無(wú)論是一個(gè)國家還是一個(gè)企業(yè)，都需要秉承這一安全發(fā)展觀(guān)。對于國有企業(yè)，首先以自身內部審計風(fēng)險管理為基礎，不斷強化內部控制，完善整改效果，及時(shí)疏通管理瓶頸，謀求向更安全更高效的發(fā)展目標邁進(jìn)。
（一）強化內控體系建設，提升抗風(fēng)險能力
企業(yè)內部控制是現代企業(yè)管理的重要手段，不斷強化內控體系建設，提升風(fēng)險管控能力，是企業(yè)取得良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，實(shí)現安全發(fā)展的必要保證。
1.內控體系建設基本情況
集團公司內部控制體系建設是由董事會(huì )、經(jīng)理層、監事會(huì )共同實(shí)施和完成。董事會(huì )負責內部控制的建立、健全和有效實(shí)施，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導內部控制日常運作，監事會(huì )對內部控制程序進(jìn)行監督。公司董事會(huì )審計與風(fēng)險委員會(huì )下設內部控制建設辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內控辦”），人員配備由公司內審部牽頭，對內進(jìn)行風(fēng)險評審；對外向國資委報送內部控制體系建設自評報告。內控辦具體任務(wù)是協(xié)助公司風(fēng)險控制委員會(huì )制定、修正風(fēng)險控制政策與指引；構建公司風(fēng)險控制體系和風(fēng)險控制標準；參加公司內部控制制度建設，配合公司有關(guān)部門(mén)對業(yè)務(wù)環(huán)節及各部門(mén)的風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行常規性檢查和評估；對公司自有資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險分析報告，提出風(fēng)險警示意見(jiàn)等。
2.完善管理制度，強化內部控制
嚴格管理制度是實(shí)現企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節和重要保證，合理劃分管理層面，優(yōu)化管理流程，可以維護安全運營(yíng)秩序和促進(jìn)發(fā)展效率。為此，集團公司修訂了《公司內部管理制度匯編》，并以此為依據，明確責任，理順關(guān)系，實(shí)現公司各項事務(wù)“有章可循、有據可查”，強化了內部控制流程，細化了分工標準,激發(fā)了員工的潛能和積極性,提高了整體工作效率，為集團公司安全發(fā)展打下了良好的制度基礎。
3. 內部控制在本企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節發(fā)揮的作用
（1）強化財務(wù)預算管理
為有效落實(shí)全面預算控制，集團公司每年都要與各分公司負責人簽訂經(jīng)濟責任狀，嚴格考核標準，使財務(wù)預算管理覆蓋各項成本費用支出，為企業(yè)降本增效提供了保障。
（2）加強物資采購和招投標管理
為規范集團公司各類(lèi)采購行為，明確公司各部門(mén)在采購活動(dòng)中的職責分工，加強采購活動(dòng)有效管理，保證采購質(zhì)量和效率，降低采購成本，爭取公司獲得最佳綜合效益，集團公司特實(shí)行采購部與紀檢監察部協(xié)同詢(xún)價(jià)機制，根據《中華人民共和國招標投標法》以及本公司的《采購部暫行管理制度》建立了招投標(競 標)專(zhuān)家庫。同時(shí)，規定施工單項合同估算價(jià)在400萬(wàn)元以上；重要設備、材料等貨物采購，單項合同估算價(jià)在200萬(wàn)元以上；勘察、設計、監理等服務(wù)的采購，單項合同價(jià)在100萬(wàn)元以上，以及同一項目中合并勘察、設計、施工、監理以及與工程建設相關(guān)的重要設備采購估算價(jià)達到前款標準的，均進(jìn)行招標。每次招投標時(shí)，評標專(zhuān)家在專(zhuān)家庫中隨機抽取，避免投標方與評標專(zhuān)家事先溝通，影響評標的公平和公正性。同時(shí)，由紀檢監察部門(mén)負責全程監督。 2021 年1-3月，物資采購部共完成9項大額招標，共簽訂招標合同、招標代理合同及廉政合同共計207份，在公開(kāi)透明的“陽(yáng)光”操作下，未發(fā)生任何違法、違紀行為。
（3）穩抓供熱用煤管理
供熱是集團公司的主業(yè)，也是一項重要的民生服務(wù)，為了確保燃煤質(zhì)量可靠，節省燃煤成本，集團公司特制定了 一系列內部規章制度，對各供熱分公司進(jìn)煤用煤更加規范化、統一化，對各個(gè)環(huán)節全過(guò)程監督。在煤源組織、調度、接卸、煤質(zhì)檢驗等環(huán)節建立控制體系，全面優(yōu)化 資源配置，實(shí)現長(cháng)期有效監督管理。
（二）保持全程動(dòng)態(tài)監督，推進(jìn)企業(yè)戰略實(shí)施
新發(fā)展階段，集團公司以經(jīng)濟安全和提質(zhì)增效為核心，認真貫徹落實(shí)黨和國家政策，以?xún)炔繉徲嬜稍?xún)及評價(jià)來(lái)規范戰略行為，完善系統協(xié)調性，令內部審計工作推進(jìn)企業(yè)戰略實(shí)施，全程動(dòng)態(tài)監督，將公司發(fā)展中所遇到的階段性問(wèn)題準確反映出來(lái)，以便明確自身發(fā)展中的不足，進(jìn)而探尋更匹配的解決方案；對集團公司戰略部署進(jìn)行優(yōu)化，從而促進(jìn)其更安全高效的發(fā)展。
（三）聚焦風(fēng)險控制，嚴防經(jīng)濟責任隱患
中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2019年7月7日聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規定》），要求經(jīng)濟責任審計要實(shí)現審計全覆蓋，這意味著(zhù)對領(lǐng)導干部的監督管理要更加科學(xué)、更加具有安全發(fā)展觀(guān)。
在集團公司發(fā)展進(jìn)程中，內審部嚴格按新《規定》要求執行經(jīng)濟責任審計，著(zhù)力實(shí)施經(jīng)濟責任審計全覆蓋，將監督端口從離任審計向任中審計前移，密切關(guān)注集團公司中主要經(jīng)濟責任人在工程建設、招投標、物資采購等關(guān)鍵權利控制點(diǎn)是否存在經(jīng)濟責任隱患，審查領(lǐng)導干部是否對黨和國家經(jīng)濟方針政策部署進(jìn)行了落實(shí)，企業(yè)發(fā)展戰略規劃的制定、執行是否及時(shí)采取了必要的規劃和舉措，重大經(jīng)濟事項執行是否逐一落實(shí)到位、決策是否科學(xué)有效，法人治理結構是否完善，內部控制是否健全有效，公司財務(wù)是否存在經(jīng)濟漏洞等問(wèn)題，通過(guò)對集團公司多方面的風(fēng)險聚焦，來(lái)促進(jìn)風(fēng)險管理組織體系的優(yōu)化，降低濫用職權等情況的發(fā)生，切實(shí)維護呼市城投公司國有資產(chǎn)安全。
（四）發(fā)揮審計增值作用，推進(jìn)公司整改成效
內部審計作為現代企業(yè)的重要監督控制手段，已經(jīng)擺脫了傳統財務(wù)領(lǐng)域的局限，擴展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，其增值功能越來(lái)越受到領(lǐng)導層的關(guān)注。中國內部審計協(xié)會(huì )也對內部審計重新下了定義，將內部審計為企業(yè)提供增值服務(wù)作為基本目標。從而有針對性地提出有建設性的建議，使內部審計更好地發(fā)揮其職能，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。
集團公司內部審計人員按照國家法律、財經(jīng)法規及本單位相關(guān)規定，運用經(jīng)濟活動(dòng)分析、決策分析等方法，對本企業(yè)的財務(wù)收支、對外投資等經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行風(fēng)控管理、評價(jià)咨詢(xún)、追蹤整改，為保護公司資產(chǎn)、減少公司風(fēng)險、降低成本、增加企業(yè)獲利機會(huì )等方面發(fā)揮增值作用。在整改監督機制方面，公司內部審計將整改跟蹤機制與責任追究機制相結合，以此來(lái)全面動(dòng)態(tài)的把握審計整改情況，明確各項責任，以審計結果及整改落實(shí)情況作為考核依據，對各單位及部門(mén)進(jìn)行考核，實(shí)施獎懲激勵措施，并將管理改進(jìn)與審計整改有機協(xié)調，優(yōu)化管理流程，為企業(yè)增加價(jià)值。
（五）啟動(dòng)信息化審計平臺計劃，助力風(fēng)險控制
隨著(zhù)大數據云技術(shù)的不斷應用，審計數據由紙質(zhì)資料向電子數據轉變，信息化審計將有助于內審人員提高審計質(zhì)效，提高挖掘潛在風(fēng)險的能力。為此，集團公司內審部專(zhuān)門(mén)就大型審計信息化平臺的應用出具了調研報告，對市面上口碑較好，功能全面的審計平臺進(jìn)行比對研究和學(xué)習，為審計信息化做好準備工作。
五、結語(yǔ)
新發(fā)展階段，內部審計工作的開(kāi)展必須要以國家政策為支持，結合本國企單位實(shí)際情況，科學(xué)展開(kāi)戰略部署，保證數字化審計覆蓋全流程，明確內部審計重點(diǎn)，創(chuàng )新內部審計工作思路和方法，重視風(fēng)險導向，確保將國企經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)且充分的反映出來(lái)，以便國有企業(yè)把握新局勢，強化風(fēng)險管控和整改力度，實(shí)現安全且高質(zhì)量發(fā)展。
