摘要：2023年是全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神的開(kāi)局之年，黨中央高度重視各行業(yè)各領(lǐng)域的能力建設，在黨的二十大報告中“能力建設”是出現較多的關(guān)鍵詞，2023年1月召開(kāi)的全國審計工作會(huì )議指出，要始終把塑造職業(yè)精神和專(zhuān)業(yè)能力作為重要保障，不斷加強審計自身建設，強調要培養鼓勵支持廣大審計人員敢于擔當，敢于碰硬，在職責范圍內大膽監督，如實(shí)報告，要通過(guò)強化專(zhuān)業(yè)知識學(xué)習研究和審計項目實(shí)踐歷練，培養提升能查能說(shuō)能寫(xiě)本領(lǐng)。內部審計是組織安全、穩定、健康運轉的有力保障和支撐，新時(shí)代內部審計在風(fēng)險管理和治理中扮演更加重要的角色，內部審計既是企業(yè)的經(jīng)濟衛士，更應該是企業(yè)的把脈問(wèn)診者，承擔著(zhù)為組織高質(zhì)量發(fā)展保駕護航的重任，當前，我國發(fā)展環(huán)境面臨深刻復雜變化，形勢要求我們堅持用正確的歷史觀(guān)、大局觀(guān)、發(fā)展觀(guān)來(lái)看待和應對新矛盾、新情況。在“十四五”規劃中確定了加快構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系主要目標，立足國有企業(yè)內部審計實(shí)踐層面，就是要不斷總結和思考，提高政治站位和大局觀(guān)念，增強履職能力，提升工作質(zhì)效、發(fā)揮“免疫系統”功能，服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代，國有企業(yè)，內部審計，業(yè)務(wù)能力

國有企業(yè)內部審計作為本單位現代企業(yè)治理的基石之一，其通過(guò)對監管財務(wù)情況、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險合規管理、項目投后評價(jià)以及內管干部的經(jīng)濟責任等實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和建議，強化合規剛性、提升管理效能，促進(jìn)完善治理和實(shí)現目標，推動(dòng)國有企業(yè)行穩致遠。審計人員是企業(yè)內部審計工作效率、效果發(fā)揮的最核心因素，需要具有獨立性和豐富的綜合專(zhuān)業(yè)知識，審計工作是技術(shù)性高精尖工作，在監督企業(yè)運行和完善企業(yè)治理體系中發(fā)揮著(zhù)重要的作用，隨著(zhù)審計在國家治理體系中作用越來(lái)越重要，新的審計領(lǐng)域和審計方法不斷出現，審計人員被賦予的責任也越來(lái)越大，另外，中共中央提出深化國有企業(yè)改革的要求，要求國有資本做強做優(yōu)做大，努力培育一批具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，在此背景下，國有企業(yè)勢必對審計部門(mén)的要求越來(lái)越高，而審計人員則需要具備更高的職業(yè)勝任能力和全球發(fā)展的視野，并且隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，一些新興審計領(lǐng)域會(huì )不斷地出現，審計使用的技術(shù)和數據處理能力也越來(lái)越強，審計人員除了具備一些，傳統審計能力外，對其在信息技術(shù)、統計軟件分析、組織架構以及高端戰略管理等相關(guān)知識和技能要求也會(huì )越來(lái)越多。審計人員只有不斷更新自己的知識和技能，才能更好地勝任審計工作，從而滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。

一、新時(shí)代對國有企業(yè)內部審計工作的新要求

（一）提高政治站位，正確認識國有企業(yè)內部審計工作的重要性

企業(yè)內部審計作為本單位內控管理合規化、重大決策科學(xué)化、風(fēng)險管控常態(tài)化的基礎制度，是本單位強化內部治理、管理的重要措施。實(shí)踐中，通過(guò)整合內部審計資源、統籌內部審計力量、筑牢國有企業(yè)內部審計基礎防線(xiàn)，推進(jìn)國家審計與內部審計的優(yōu)勢互補，推動(dòng)對國有企業(yè)審計監督的全覆蓋。國有企業(yè)內部審計從國有企業(yè)內部治理角度，進(jìn)一步健全國家治理體系和治理能力現代化建設，服務(wù)新時(shí)代國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步推動(dòng)構建集中統一，全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。

（二）堅持并完善黨的全面領(lǐng)導，充分發(fā)揮國有企業(yè)內部審計的公司治理功能

內部審計是國有企業(yè)治理的一項基礎機制?；趦炔刻烊粌?yōu)勢，其在“三重一大”決策科學(xué)化、業(yè)務(wù)開(kāi)展及運管合規化、內控運作及風(fēng)險防控常態(tài)化等維度發(fā)揮基礎制衡。國有企業(yè)從領(lǐng)導機制上堅持黨領(lǐng)導內部審計工作，發(fā)揮國有企業(yè)內部審計的現代公司治理功能，進(jìn)一步促進(jìn)了黨的領(lǐng)導和公司治理的相統一。

（三）堅持主責主業(yè)，扎實(shí)謀劃國有企業(yè)內部審計工作轉型發(fā)展

伴隨著(zhù)我國經(jīng)濟由高速增長(cháng)向高質(zhì)量發(fā)展轉型，從國家層面看，審計監督在經(jīng)濟發(fā)展中扮演者越來(lái)越重要的角色，而內部審計作為審計工作的一個(gè)重要分支更是不可替代，為國家、為企業(yè)打造健康的“免疫系統”。在企業(yè)層面，管理企業(yè)如同駕駛一輛車(chē)車(chē)速越快，越需要好的控制系統?！笆奈濉眹覍徲嫻ぷ靼l(fā)展規劃強調審計人員必須承擔起新時(shí)代賦予的新使命，提出為應對內外部新挑戰，審計全覆蓋的質(zhì)效需進(jìn)一步提高，審計成果的質(zhì)量、層次及水平需進(jìn)一步提升，審計組織方式有待進(jìn)一步優(yōu)化。新時(shí)代賦予了國有企業(yè)內部審計工作新職責新使命，當前國有企業(yè)正處于貫徹落實(shí)改革的關(guān)鍵階段，內部審計工作要深化新時(shí)代國有企業(yè)內部審計工作的新要求，新職責、新使命，根據本單位具體發(fā)展環(huán)境，科學(xué)界定和豐富內部審計工作的職能與職責、范圍領(lǐng)域和目標定位的內涵外延，扎實(shí)謀劃好國有企業(yè)內部審計工作的轉型發(fā)展，深化內部審計領(lǐng)域，堅持與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)審計思路、方法、機制等創(chuàng )新，積極開(kāi)展研究型審計，創(chuàng )新審計組織方式，加強全流程質(zhì)量管控，建立適用的審計質(zhì)量控制體系，才能防范審計風(fēng)險，推動(dòng)審計工作高質(zhì)量發(fā)展，服務(wù)國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展大局。

二、內部審計人員的素質(zhì)對審計工作的影響

（一）高度的事業(yè)心和責任感，是審計人員堅守“實(shí)事求是，客觀(guān)公正”基本原則的基礎，是確保審計質(zhì)量的前提。

（二）對規章制度的熟悉程度，直接影響審計人員對審計實(shí)施的廣度和深度。

（三）對被審計對象業(yè)務(wù)運行及管理情況的了解程度，直接影響內部審計質(zhì)量。

（四）內部審計工作經(jīng)驗，能夠幫助審計人員少走彎路，透過(guò)現象看本質(zhì)做出準確的職業(yè)判斷，提升內部審計質(zhì)量。

（五）良好的心態(tài)和自覺(jué)遵守職業(yè)道德，不僅能保障審計質(zhì)量，還能提高審計效率，減少無(wú)效勞動(dòng)，加快審計取證的速度。

三、在工作中提升內部審計人員業(yè)務(wù)能力的途徑與對策

（一）以企業(yè)內部控制工作為基礎，加深對企業(yè)的了解程度

完善的內部控制制度及其運行的有效性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和防范風(fēng)險的基石，是內部審計機構履行監督職責的基本依據。內部審計人員應緊跟企業(yè)有關(guān)制度的立改廢、與上級管理制度的銜接、針對外部法規和政策的“外規內化“等制度建設工作的步伐，積極參與有關(guān)的制度修訂、審查工作，自行熟悉本企業(yè)各類(lèi)制度，了解相應的管理流程和控制目的。

內部審計人員應積極參與企業(yè)內部審計機構組織的內部控制審計、內部控制評價(jià)工作，掌握檢查和測試流程、審計方法，了解企業(yè)存在的內部管理缺陷，提高個(gè)人的監督、評價(jià)能力。

（二）堅持多渠道持續學(xué)習，提高服務(wù)質(zhì)量

內部審計人員不僅要有良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要了解其他專(zhuān)業(yè)的相關(guān)知識，對整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有足夠的了解，集會(huì )計、法律、業(yè)務(wù)技能等知識于一身，有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，嚴謹的工作作風(fēng)，及時(shí)了解審計前沿最新動(dòng)態(tài)，關(guān)注本企業(yè)最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，這樣才能更好地服務(wù)于管理層，做好內部審計本職工作。

內部審計人員應積極參加與企業(yè)投資、工程建設、檢修、法律訴訟等重要事項有關(guān)的立項、結算、實(shí)施方案等職能審查，除履行自身職責外，側重了解其他部門(mén)提出的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，借鑒外部好的經(jīng)驗和做法，結合自身情況，加以創(chuàng )新，運用到內部審計工作中，提高個(gè)人服務(wù)于大局，能多維度分析、判斷解決問(wèn)題的綜合能力，在工作中學(xué)習，積累經(jīng)驗。

一成不變的審計知識和審計思路不能及時(shí)跟上新時(shí)代對國家審計的新要求，學(xué)習對于審計工作至關(guān)重要，一些法律法規、規章制度在不斷更新，國家審計的關(guān)注點(diǎn)也在不斷變化，審計人員只有在理論方面不斷更新，才能做好新時(shí)代下的審計工作，要將學(xué)到的知識應用到審計實(shí)踐中，在審計中思，在審計中考，審計思路也就在審計實(shí)踐中開(kāi)闊了，一個(gè)審計項目結束，再將審計項目中所學(xué)所思以文字形式記錄下來(lái)，也就是總結審計實(shí)踐的過(guò)程，這樣就升華了所學(xué)的審計等理論知識，日積月累也就豐富了審計實(shí)踐經(jīng)驗，綜合審計業(yè)務(wù)能力在審計實(shí)踐中不斷增強，審計成效將更加顯著(zhù)。

（三）注意工作方法，交流溝通的技巧，找準審計切入點(diǎn)，錨定審計重點(diǎn)，提高審計效率

在審計實(shí)施過(guò)程中，溝通存在于審計計劃、審計實(shí)施和審計報告等整個(gè)審計過(guò)程中，內審人員要主動(dòng)地在審計項目開(kāi)展前應把確定的審計范圍、內容、方式等與被審計對象進(jìn)行詳細的溝通，與相關(guān)部門(mén)建立良好的合作關(guān)系，讓內部審計工作得到他人的理解和支持。當發(fā)現問(wèn)題時(shí)，內審人員應注意語(yǔ)言藝術(shù)和工作方法，設身處地替被審計對象著(zhù)想，提出有建設性的意見(jiàn)或建議，畢竟無(wú)論內審人員還是被審計對象，最終的目的還是一致的，即為企業(yè)增加價(jià)值，應告知被審計對象在審計過(guò)程中的全部發(fā)現，包括好的和不好的方面，在審計報告中承認被審計對象的參與和合作，建立融洽的協(xié)作關(guān)系的同時(shí)，仍然保持自身獨立性和客觀(guān)性。

審計任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，內部審計人員需要及時(shí)從繁雜的事項中發(fā)現問(wèn)題線(xiàn)索，以“經(jīng)濟效益、工作進(jìn)度、決策流程、損失風(fēng)險、賬實(shí)對比、大額支出、涉訴違規”等方面作為切入點(diǎn)，提高審計嗅覺(jué)，加強重點(diǎn)突破的審計能力。

（四）樹(shù)立增值觀(guān)念，實(shí)施參與式審計

參與式審計是指在整個(gè)審計過(guò)程中努力維持良好地關(guān)系，共同分析錯弊和問(wèn)題及潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應采取的措施，從而充當經(jīng)營(yíng)管理人員加強內部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、完成所負經(jīng)濟責任的參謀和助手。

內部審計通過(guò)參與企業(yè)治理、改進(jìn)企業(yè)內部控制，加強企業(yè)風(fēng)險管理，幫助企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標來(lái)實(shí)現企業(yè)的價(jià)值增值。企業(yè)內部審計的增值目標需要企業(yè)從內部管理環(huán)境中給予保障，內審機構由上至下科學(xué)地統籌規劃審計工作才能實(shí)現，對于個(gè)人而言，應將增值嵌入手頭的工作之中，培養為企業(yè)提質(zhì)增效的工作習慣、思維，強化審計的服務(wù)意識，贏(yíng)得其他部門(mén)的認可和支持。

（五）建立健全本單位高效適用的審計監督體系

國有企業(yè)應根據自身規模體量和業(yè)態(tài)情況，結合審計監督的廣度和深度，按照《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、內部審計工作指導意見(jiàn)及相關(guān)規定，建立健全自身制度體系，如建立健全內部審計基本制度、以及經(jīng)濟責任審計專(zhuān)項制度、經(jīng)營(yíng)審計專(zhuān)項制度、工程項目審計專(zhuān)項制度等，統一規范如工作流程及審計整改認定標準等。從制度機制層面做好內部審計工作的頂層設計，與本單位發(fā)展戰略融合，制定符合實(shí)際并能有效促進(jìn)單位戰略順利實(shí)施的審計發(fā)展規劃，構建本單位黨組織領(lǐng)導下的上下貫通、執行有力的審計管理體系和職責明確、規范高效的審計工作機制，實(shí)現審計手段、審計質(zhì)量、審計隊伍、審計成果的全面提升，使內部審計成為推進(jìn)全面實(shí)現“十四五”時(shí)期經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展任務(wù)的重要力量。

四、推動(dòng)創(chuàng )新內部審計工作服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局

（一）扎實(shí)推動(dòng)內部審計工作體制機制，跳出傳統內部審計角色開(kāi)展服務(wù)工作，以實(shí)際工作防范化解重大風(fēng)險。如，內部審計人員要在保證獨立性的前提下參與本單位項目決策評審，推進(jìn)審計關(guān)口前移，提前對項目審計風(fēng)險把關(guān)，出謀劃策，內部審計人員以督導員身份下沉到分子公司，實(shí)時(shí)監控業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。

（二）穩步推進(jìn)國有企業(yè)開(kāi)展國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計，圍繞本單位發(fā)展規劃、戰略決策、重大措施及年度計劃，對本單位貫徹落實(shí)國家及本地區重大政策措施情況進(jìn)行審計。如，新冠肺炎防疫抗疫部署落實(shí)工作，結合企業(yè)業(yè)態(tài)服務(wù)的民生保障工作，重點(diǎn)建設項目的跟蹤審計工作。

（三）穩步推進(jìn)國有企業(yè)開(kāi)展內部績(jì)效審計，圍繞本單位戰略目標實(shí)現的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節和重點(diǎn)難點(diǎn)，強化績(jì)效審計，全面評價(jià)本單位系統戰略目標實(shí)現的過(guò)程和結果，關(guān)注本單位發(fā)展的經(jīng)濟性、效益性，充分發(fā)揮“監督、評價(jià)”職能之外的“建議”增值咨詢(xún)服務(wù)，促進(jìn)本單位完善治理和實(shí)現目標，推動(dòng)國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

（四）扎實(shí)推動(dòng)國有企業(yè)內部審計信息化體系建設，堅持科技強審。根據本單位業(yè)務(wù)體量規模和開(kāi)展情況，充分運用好現代化信息技術(shù)手段，串聯(lián)貫通各業(yè)務(wù)板塊、各職能條線(xiàn)的信息系統數據，搭建非現場(chǎng)審計監督體系，打造國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)新模式。逐步構建業(yè)務(wù)、財務(wù)、審計相融合的信息化平臺，實(shí)現數據共享，積極運用大數據、云計算、人工智能等方式，整合分析業(yè)務(wù)數據，探索建立審計實(shí)時(shí)監督平臺，將現場(chǎng)審計與遠程審計相結合，提高審計監督時(shí)效性和審計質(zhì)量。

綜上所述，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設社會(huì )主義現代化國家的首要任務(wù)，也是中國式現代化的本質(zhì)需求之一，必須堅持以高質(zhì)量發(fā)展推進(jìn)中國式現代化。內部審計是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其發(fā)展也應當適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，內部審計履行好新時(shí)代職責使命，更好服務(wù)于經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，同時(shí)實(shí)現自身的高質(zhì)量發(fā)展，應當成為當前和今后一段時(shí)間發(fā)展的主軸。切實(shí)把業(yè)務(wù)能力建設作為推動(dòng)內部審計高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，時(shí)刻對照檢查，查不足、補短板、強弱項，不斷學(xué)習新知識、掌握新政策，注重從體制機制制度層面發(fā)現問(wèn)題、處理問(wèn)題、提出建議，始終聚焦主責主業(yè)，緊扣財政財務(wù)收支的真實(shí)合法效益，把保障財政財務(wù)資金合規安全高效作為審計的看家本領(lǐng)，以過(guò)硬的審計成果展現審計工作的專(zhuān)業(yè)性，維護審計的權威性和公信力。新時(shí)代國有企業(yè)內部審計要不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執行力，認清內部審計工作面臨的新形勢、新任務(wù)和新要求，在審計全覆蓋的背景下，國有企業(yè)的審計任務(wù)更加繁重，對內部審計人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，除了與時(shí)俱進(jìn)，加強各專(zhuān)業(yè)理論學(xué)習，積極主動(dòng)了解和學(xué)習國有企業(yè)審計的發(fā)展動(dòng)態(tài)，增加知識儲備，還應努力在工作實(shí)踐中獲得提升，適應日益升級的審計工作，在實(shí)施審計全覆蓋過(guò)程中把握重點(diǎn)，要在確保獨立性、客觀(guān)性的前提下，建章立制，更新理念，突破傳統審計方法，拓展內部審計新職能，加大內部審計隊伍建設，利用現代審計技術(shù)和方法，推動(dòng)內部審計持續高質(zhì)量發(fā)展，高質(zhì)高效地完成審計目標，保障國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中穩定、健康發(fā)展。

文/柴慧

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