內容摘要：隨著(zhù)國有企業(yè)深化改革發(fā)展需要，對內部審計工作從職責到職能上都提出了更高的標準和要求。本文對國有企業(yè)內部審計人員的能力素質(zhì)相關(guān)要求與現實(shí)困境進(jìn)行剖析，并結合當地燃熱企業(yè)內部審計工作經(jīng)驗，從職業(yè)精神與專(zhuān)業(yè)能力方向出發(fā)，探尋相關(guān)提升路徑。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)  內部審計  職業(yè)精神  專(zhuān)業(yè)能力 

根據國際內部審計師協(xié)會(huì )(IIA)發(fā)布的《國際內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》，內部審計師應該具備客觀(guān)性、審慎性和專(zhuān)業(yè)能力等職業(yè)素養。同時(shí)，《國際內部審計人員職業(yè)道德規范》也提出了勤勉、正直、客觀(guān)、職業(yè)謹慎獨立與合理職業(yè)判斷等要求，強調內審人員需要提高專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵循保密原則。隨著(zhù)我國政治、經(jīng)濟、社會(huì )各個(gè)方面的快速發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的環(huán)境也在發(fā)生著(zhù)巨大變化。黨的十九大報告強調了深化國有企業(yè)改革的重要性，國有企業(yè)面臨著(zhù)越來(lái)越多的機遇和挑戰，對內部審計部門(mén)的要求也越來(lái)越高。2018年，我國頒布實(shí)施了《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，為企業(yè)內部審計工作提供了指導和規范。這一規定不僅要求內部審計人員具備更高的職業(yè)精神和專(zhuān)業(yè)能力，也為內部審計工作的發(fā)展奠定了堅實(shí)的基礎。

一、新時(shí)期國企內審人員需具備的職業(yè)精神與專(zhuān)業(yè)能力

國有企業(yè)內部審計人員是企業(yè)內部控制的重要組成部分，其職業(yè)能力和職業(yè)精神對企業(yè)的運營(yíng)、風(fēng)險和治理都有著(zhù)至關(guān)重要的影響，不僅需要豐富的專(zhuān)業(yè)知識和技能，還要有高度的責任感、職業(yè)道德。以地方燃氣熱力公司為例，燃氣熱力公司是專(zhuān)業(yè)從事熱能供應和轉換的企業(yè)，目前擁有多個(gè)分支機構和生產(chǎn)單位，作為能源企業(yè)，其內部控制對于保障公司的正常運營(yíng)和健康發(fā)展至關(guān)重要。然而，由于內部審計部門(mén)和審計人員自身的素質(zhì)和能力的限制，內部審計的效果往往會(huì )受到限制。為了更好地發(fā)揮內部審計的作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展，必須加強對內部審計職業(yè)精神與專(zhuān)業(yè)能力的培養和發(fā)揮，從而提高內部審計的專(zhuān)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。

（一）燃熱企業(yè)內審人員職業(yè)精神要求

在燃熱企業(yè)，內部審計職業(yè)精神是內部審計人員在工作中所表現出的態(tài)度和行為，包括遵守職業(yè)道德規范、專(zhuān)業(yè)標準和工作規范。這種精神要求內部審計人員始終保持誠實(shí)守信、客觀(guān)公正地評價(jià)公司財務(wù)報表和內部控制制度，不受任何利益沖突和壓力的影響。同時(shí)，內部審計人員還需熟練掌握內部審計專(zhuān)業(yè)標準和工作規范，嚴格按照規范的要求進(jìn)行審計，關(guān)注細節，確保審計結果的準確性和可靠性。此外，內部審計人員還應積極參與公司內部審計團隊的建設，與公司其他部門(mén)和員工建立良好的合作關(guān)系，共同推動(dòng)公司的發(fā)展。這是燃熱企業(yè)內部審計人員必須具備的職業(yè)精神。作為內部審計人員，應該遵守公司內部規定和業(yè)務(wù)流程，與其他部門(mén)積極協(xié)作，共同推進(jìn)公司的發(fā)展。只有通過(guò)不斷的努力和進(jìn)步，才能更好地履行應有的職責。

（二）燃熱企業(yè)內審人員專(zhuān)業(yè)能力建設

內部審計專(zhuān)業(yè)能力是內部審計人員必須具備的專(zhuān)業(yè)知識和技能，以便有效地評估和監督公司的內部控制制度。就燃熱企業(yè)內審人員而言，首先，需要具備編制審計計劃的能力。這意味著(zhù)需要具備對公司的內部控制環(huán)境、交易和事項進(jìn)行詳細的分析和評估的能力，才可以制定出合理的審計計劃。其次，內審人員需掌握多種審計方法和技術(shù)，以便深入挖掘公司的內部控制缺陷和風(fēng)險。最后，內部審計人員需具備撰寫(xiě)高質(zhì)量審計報告的能力以及良好的溝通能力，以準確表述出審計發(fā)現的問(wèn)題并能與被審計單位有效溝通?？傊?，內部審計專(zhuān)業(yè)能力是內部審計人員必須具備的重要能力，它對于公司的內部控制和監督至關(guān)重要。

二、國有企業(yè)內部審計人員職業(yè)發(fā)展現狀

（一）職業(yè)精神層面

國有企業(yè)內部審計人員應具備良好的職業(yè)精神，以獨立、客觀(guān)、公正的態(tài)度去完成內部審計工作。但是在實(shí)際內部審計工作中，仍存在個(gè)別的審計風(fēng)險。由于內部審計人員與其他被審計部門(mén)單位同屬一個(gè)企業(yè)，在日常交際中難免受個(gè)人因素影響，可能會(huì )礙于情面對于發(fā)現的問(wèn)題僅口頭告誡而不計入報告中，也可能受審計人員自身的好惡原因對于被審計單位的問(wèn)題夸大，并將這種判斷帶入審計底稿和報告中，這就導致審計報告失真，內部審計的權威性也將受到挑戰，并影響后期的審計整改溝通。隨著(zhù)各項相關(guān)的法律和制度不斷地發(fā)生變化，如果內部審計人員的行為不嚴格遵循法律和制度，也將導致組織政策和法規的失效。在內部審計中，安全和隱私問(wèn)題也是無(wú)法回避的，如果由于內部審計人員操作不當，甚至故意將企業(yè)商業(yè)機密、內部審計數據等關(guān)鍵信息泄漏，將給國有企業(yè)帶來(lái)極大的威脅，甚至會(huì )導致國有企業(yè)的經(jīng)濟和聲譽(yù)上受損。

（二）專(zhuān)業(yè)能力層面

在綜合知識儲備上。目前，國有企業(yè)內部審計人員多數由財務(wù)崗位人員轉崗而來(lái)，具備一定的財務(wù)知識，但關(guān)于法學(xué)、信息技術(shù)、工程管理等知識儲備較薄弱。 在國有企業(yè)內審工作中，內審人員往往長(cháng)期在審計崗位工作，與其他部門(mén)的交流和崗位流動(dòng)較少。這種穩定的人力資源管理模式下，雖然積累了豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗和深厚的審計功力，但也可能導致內審人員的工作熱情逐漸消退，思維固化，創(chuàng )新意識不足。內部審計人員可能會(huì )采用單一的角度看問(wèn)題，導致審計工作質(zhì)量下降，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率提升幫助有限，同時(shí)阻礙著(zhù)內部審計自身的能力建設。在處理實(shí)際業(yè)務(wù)中，有時(shí)內部審計人員僅僅將自己局限于簡(jiǎn)單的檢查陳述和費用核對，只檢查一些細節并報告關(guān)于錯誤的發(fā)現，而沒(méi)有提供實(shí)質(zhì)性的建議來(lái)優(yōu)化流程，僅根據模板式進(jìn)行審核，沒(méi)有深入了解實(shí)際業(yè)務(wù)流程，從而導致審計建議不夠實(shí)用。

在內部審計增值服務(wù)能力上，由于一些內部審計部門(mén)可能沒(méi)有充分理解增值性服務(wù)的概念和價(jià)值，只是發(fā)現問(wèn)題和提出建議，并沒(méi)有意識到如何讓這些建議變成實(shí)際操作和幫助企業(yè)實(shí)現戰略目標。

在信息化審計技能上。許多組織已經(jīng)意識到了信息化的重要性，但是內部審計在信息化方面的應用仍面臨諸多限制因素。首先，內部審計人員缺少相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識和技能。信息化是一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)的領(lǐng)域，需要具備一定的技能和知識，否則將會(huì )降低其效率和工作質(zhì)量。其次，國有企業(yè)內部審計人員在數字化審計方面的運用還不夠充分。內部審計人員僅僅針對某些領(lǐng)域，如財務(wù)數據和營(yíng)銷(xiāo)數據等，進(jìn)行了一些基礎的數據分析，而沒(méi)有對整體數據進(jìn)行綜合分析，采用的數字化審計方法也僅限于查詢(xún)篩選和電子表格排序統計等基礎操作。由于內部審計人員的專(zhuān)業(yè)局限性，將無(wú)法有效地將信息化技術(shù)應用到審計中，數字化審計也因此被束之高閣，導致內部審計的履職受到了影響。

在后續審計能力建設上。內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力發(fā)展受到培訓體系不完善的制約。這一問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面：首先，內部審計人員缺乏全面的理論知識。目前，大多數內部審計人員的培訓過(guò)程缺乏系統化、全面的理論知識，這使得他們難以及時(shí)發(fā)現和解決潛在的風(fēng)險問(wèn)題。在現實(shí)中，很多內部審計人員的培訓過(guò)程僅注重理論知識，缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗的培訓。這導致了內部審計人員在實(shí)際操作中往往難以熟練掌握內部審計技能和方法，也無(wú)法更好地適應工作場(chǎng)景。內部審計培訓過(guò)程缺乏專(zhuān)業(yè)化的培訓，這使得內部審計人員難以掌握最新的審計技術(shù)和方法，無(wú)法更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。有些內部審計人員的培訓過(guò)程僅僅是為了達到工作的基本要求，缺少定期更新和進(jìn)修的機會(huì )。這導致內部審計人員缺乏深入學(xué)習新的內部審計標準、法律法規和技術(shù)工具的機會(huì )，從而無(wú)法全面理解行業(yè)特殊性質(zhì)的風(fēng)險和機會(huì )。

此外，內部審計是一項需要廣泛專(zhuān)業(yè)知識和技能的工作，包括金融、財務(wù)、信息技術(shù)、工程等領(lǐng)域。然而，目前相關(guān)內部審計的培訓方式仍存在一些問(wèn)題，僅靠傳統的課堂教學(xué)和特定工作項目的培訓，雖然能夠提供一定的知識和技能，但也存在一定的局限性。再加上一些企業(yè)對內部審計培訓資金投入不夠，也導致培訓質(zhì)量和效果受到限制，使得內部審計人員專(zhuān)業(yè)能力提升不足。

三、 國有企業(yè)內部審計人才隊伍建設提升路徑

（一）打造崇高職業(yè)精神，切實(shí)行使好審計監督權

內部審計職業(yè)道德可總結為：一是要廉潔自律，防范廉政風(fēng)險。二是遵守保密原則，保護被審計單位合法權益。三是要依法依規進(jìn)行審計。國有企業(yè)內部審計人員要嚴格遵守審計職業(yè)道德規范，強化紀律意識，在法律、紀律面前始終堅持高標準、嚴要求，廉潔自律，無(wú)私無(wú)畏；審計過(guò)程中守住客觀(guān)公正的法度，對內部審計發(fā)現的問(wèn)題不回避、不退縮、不手軟，提出切實(shí)可行的解決辦法并加強后續監督整改措施，以得到組織的信任和被審計單位的配合，最終達到理想審計效果。

（二）優(yōu)化人才結構，完善激勵機制

近年來(lái)，國有企業(yè)管理層普遍提出“內部審計多元化”的需求，因此，內部審計部門(mén)在安排審計人員的時(shí)需從多角度出發(fā)，注重內審人員的知識和年齡結構。在人力資源上，應當充分考慮到審計人員的專(zhuān)業(yè)背景，在保證會(huì )計、審計專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，要注意在管理、法律、工程等方面安排相應的人員，以綜合提高審計人員的能力水平。建議在內部審計機構中增加部分法學(xué)、統計學(xué)、信息化技術(shù)、工程建設等非會(huì )計、審計專(zhuān)業(yè)背景的人員，形成一支多元化的審計團隊。特別注重引進(jìn)吸收既有審計專(zhuān)業(yè)能力，又有經(jīng)濟管理等實(shí)際工作經(jīng)驗的新型復合型人才，盡快補齊內部審計人力資源不足。與此同時(shí)，建立有效的考核和激勵機制，也變得非常緊迫。國有企業(yè)應該制定內部審計人員職業(yè)發(fā)展的中長(cháng)期計劃，特別是針對那些學(xué)歷較高、具有一定潛力的審計新人，打通職業(yè)發(fā)展通道，提供具有競爭力的薪資水平，鼓勵內部審計人員在本崗位上提高綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力。同時(shí)，將內部審計人員參與審計項目的次數和表現納入考核，并與所在單位的工作考核掛鉤。對于連續表現突出的內部審計人員，應該給予職務(wù)晉升等激勵，以提高審計人員的工作積極性。

（三）以創(chuàng )新思維和專(zhuān)業(yè)能力更好地服務(wù)企業(yè)

新時(shí)期，審計前沿知識和新技能不斷涌現，促使著(zhù)內部審計人員不斷學(xué)習以擴大審計視野。除了在專(zhuān)業(yè)知識上保持專(zhuān)業(yè)和精通，內部審計人員還需要廣泛了解相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域的知識，并及時(shí)更新企業(yè)面臨的內外部經(jīng)濟環(huán)境、發(fā)展機遇和挑戰等方面的知識。不再只是套用法規找問(wèn)題，而是為企業(yè)領(lǐng)導層提供咨詢(xún)服務(wù)，解答疑惑。因此，內部審計人員應站在更高的角度，將企業(yè)的戰略目標作為內部審計工作導向，將企業(yè)的年度工作任務(wù)目標轉化為內部審計的關(guān)注重點(diǎn)，以實(shí)事求是的態(tài)度揭示問(wèn)題，從更高層次分析問(wèn)題的本質(zhì)，能夠熟練、準確、發(fā)現和解決的問(wèn)題，提升審計實(shí)務(wù)處置能力，并增強與多個(gè)部門(mén)協(xié)調合作的能力，在審計方法和審計方面積極創(chuàng )新。在數據采集、計算、篩選、判斷和分析方面，充分利用計算機信息技術(shù)，以提高審計效率。

（四）打造高質(zhì)量審計培訓模式，增強職業(yè)勝任能力

為了打造高質(zhì)量的審計培訓模式，提高職業(yè)勝任能力，建立完善的培訓體系是關(guān)鍵。首先，需要制定培訓計劃，明確培訓目標和內容。其次，根據不同職位和等級的要求，逐級設置培訓內容和方法。最后，定期評估和調整培訓內容和方法，確保培訓的針對性和有效性。這樣的培訓體系可以幫助審計人員不斷提升自己的專(zhuān)業(yè)能力，更好地服務(wù)于客戶(hù)和社會(huì )。為了使培訓更加實(shí)用有效，應該注重實(shí)踐，結合實(shí)際案例進(jìn)行培訓。通過(guò)在線(xiàn)學(xué)習和實(shí)時(shí)反饋，可以提高培訓的效率和便捷性。同時(shí)，還可以引入實(shí)時(shí)反饋機制，及時(shí)了解學(xué)員的學(xué)習進(jìn)度和掌握情況，針對性地改進(jìn)培訓內容和方法。這樣的培訓方式可以幫助學(xué)員更好地理解和掌握知識，提高實(shí)踐能力和解決問(wèn)題的能力。

除了建立完善的培訓體系和加強實(shí)踐培訓外，實(shí)施考核制度也是關(guān)鍵環(huán)節。通過(guò)考核，可以評估學(xué)員的學(xué)習成果和實(shí)踐能力，發(fā)現問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)。同時(shí)，考核也可以激勵學(xué)員不斷提升自己的能力，更好地服務(wù)于客戶(hù)和社會(huì )。因此，建立科學(xué)合理的考核制度，是培訓體系中不可或缺的一部分。在進(jìn)行培訓時(shí)，我們可以采用多種方式來(lái)評估和反饋學(xué)員的知識和能力，以幫助他們更好地了解自己的學(xué)習情況和不足之處，從而提高學(xué)習積極性和主動(dòng)性。除了傳授理論知識，還可以引入案例教學(xué)，將真實(shí)案例融入培訓內容，讓學(xué)員親身參與、模擬解決問(wèn)題的過(guò)程，從而提高實(shí)際操作能力和借鑒實(shí)踐經(jīng)驗。在培訓過(guò)程中，應該以人為本，因為每個(gè)人的知識和經(jīng)驗水平都不同。因此，提供個(gè)性化的學(xué)習服務(wù)也是非常重要的。我們可以根據不同學(xué)員的需求和背景，設計并提供不同的培訓方案和手冊，讓學(xué)員更加自主、靈活地選擇符合自己需求和興趣的內容，從而提高學(xué)習效率和質(zhì)量。在審計培訓中，注重實(shí)踐環(huán)節的設置，讓學(xué)員能夠在實(shí)踐中掌握所學(xué)的知識和技能，同時(shí)也可以利用現代技術(shù)手段，提高學(xué)員的學(xué)習效果?，F代技術(shù)手段對于審計培訓的學(xué)習和實(shí)踐有著(zhù)重要的作用。

由于審計工作涉及面非常廣，需要具備很多方面的知識和技能，因此，培訓內容的多元化對于學(xué)員來(lái)說(shuō)是非常必要的。為此，可以開(kāi)設各種不同類(lèi)型的課程，包括經(jīng)濟學(xué)知識、工程造價(jià)知識、法律知識、信息化審計技術(shù)手段和工具等，以滿(mǎn)足學(xué)員的不同需求。同時(shí)，我們也需要創(chuàng )新培訓模式，提高培訓的質(zhì)量和效果。這就需要大量的培訓資金的扶持，如果沒(méi)有足夠的資金投入，便無(wú)法提供高質(zhì)量的培訓和教育。因此，內部審計機構應該向管理層爭取更多的資金支持，用于內部審計人員的培訓計劃，以確保實(shí)現高質(zhì)量的培訓計劃。只有這樣，我們才能為學(xué)員提供更加優(yōu)質(zhì)的培訓服務(wù)，讓內部審計人員在實(shí)踐中不斷提升自己的能力和水平。

四、總結

內部審計是企業(yè)內部監督的重要角色，因此內部審計人員更需要時(shí)刻關(guān)注自身的職業(yè)精神和專(zhuān)業(yè)能力，注重道德操守和內心的執著(zhù)追求，始終堅持審慎、公正、獨立和保密的原則，秉持“以人為本、客觀(guān)公正”的審計理念，以保持良好的業(yè)務(wù)素養和專(zhuān)業(yè)水平。同時(shí)，內部審計人員也需要注重溝通和人際交往能力的發(fā)展，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和行業(yè)動(dòng)態(tài)，強化自我反省和學(xué)習能力，以達到業(yè)務(wù)優(yōu)化和風(fēng)險控制的目標。內部審計人員需要持之以恒地努力和精進(jìn)自身的能力和素養，以提供更加專(zhuān)業(yè)、高效和全面的審計服務(wù)，為企業(yè)的可持續發(fā)展保駕護航。在內部審計工作中，積極適應新的審計標準和技術(shù)創(chuàng )新，為企業(yè)提供更加全面、深入和高效的審計服務(wù)。

文/智曉龍

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